Кто, в каком виде и когда должен представлять Пояснения к бух. балансу и отчету о фин. результатах?

Немало бухгалтеров ежегодно сталкиваются с вопросом о необходимости составления Пояснений к бух. балансу и отчету о фин. результатах по итогам года. Разберем ряд особенностей и правил составления этих сведений.

Штрафные санкции за непредставление отчетности

Пояснения являются частью бухгалтерской отчетности компании, а значит, на них распространяются те же штрафные санкции, что и за непредставление или просрок подачи бух. баланса и отчета о фин. результатах.

В частности, за опоздание в подаче Пояснений предусмотрен штраф 200 рублей.

Штраф налоговиками будет назначен по факту неподачи данных до истечения сроков представления - до 31 марта 2017 года. Уведомление с требованием уплатить штраф налоговики могут направить компании в течение 3-х месяцев с момента обнаружения отсутствия части данных.

Кроме того, в судебном порядке по иску Налоговой инспекции взыскать штраф могут и с должностного лица (например, руководителя компании) в размере от 300 до 500 рублей.

Поскольку Пояснения имеют свободную форму представления, то ответственность за то, по какой форме и в каком виде были поданы эти данные, не предусмотрена.

Законодательство в 2019 году не предусматривает обязательного составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу при подаче годовой отчетности, однако в ряде случаев она является необходимой.

Пояснение баланса требуется в первую очередь тем, кто его составляет, так как более полное раскрытие указанных в данном документе цифр будет положительно влиять на репутацию компании за счет увеличения прозрачности ее деятельности. Это поспособствует привлечению инвесторов и позволит избежать проблем с контролирующими органами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Нужна ли пояснительная записка? Каждый вправе решать этот вопрос для себя самостоятельно, однако ее заполнение будет крайне полезно как для собственников предприятия, так и для потенциальных инвесторов, а также повысит лояльность контролирующих органов.

Что это такое?

Пояснительная записка к балансу представляет собой отдельный элемент бухотчетности, который представляется в текстовом формате и служит для дополнения и уточнения указанных цифровых значений.

Благодаря ей количественные показатели одинаковых статей отчетности за разные годы легче значительно легче сравнить и сопоставить. Также записка способствует более легкому и полному восприятию предоставляемых данных и выявлению тенденции по отдельным показателям.

В соответствии с приказом Минфина от 2003 года сопоставление сведений требуется осуществлять за два года, но по желанию возможно сравнение и за более длительный период, однако при этом следует учитывать исключительно существенные показатели.

В документе должно быть отведено место исключительно для наиболее значительной информации относительно экономического субъекта, его материального состояния, используемых для оценивания методиках, сравниваемых за несколько лет показателях.

Главные моменты

Правовая поддержка

Необходимость в предоставлении записки, сопровождающей и поясняющей годовую отчетность определяется ПБУ 4/99, а также федеральным Законом под номером 129. Подача пояснения в ФСС и налоговые органы преимущественно осуществляется вместе с годовым отчетом. Однако по желанию предприятие может также сопровождать пояснением сдаваемые ежеквартально и каждое полугодие отчетности.

Если субъектом выступает небольшая компания, организация некоммерческого типа либо бюджетное учреждение, то заполнение записки-пояснения не является обязательным. Во всех остальных случаях, когда речь идет о юр. лицах, отсутствие данного документа рассматривается как неполное предоставление отчетности.

Общая структура документа

Форма пояснительной записки не определена строго законодательством, а разрабатывается отдельно руководством каждой компании, поэтому структура в каждом конкретном случае может несколько отличаться.

Однако преимущественно она состоит из следующих разделов:

  • общей информации;
  • сравнительных данных;
  • анализа и оценки структуры , динамики прибыли;
  • пояснений к значимым статьям бухгалтерского баланса;
  • данных относительно совместной деятельности;
  • информации по каждому из сегментов;
  • данных, касающихся деятельности, осуществление которой прекращается;
  • событий, произошедших после отчетной даты;
  • условных фактов хоздеятельности;
  • аффилированных лиц;
  • госпомощи и безвозмездного получения.

Уточнения по разделам

Все разделы включать в текст записки нет необходимости, компания должна определить лишь те, которые наиболее целесообразны в конкретном случае, в частности:

  • общие сведения, то есть основная информация, касающаяся компании (название и форма собственности, численность сотрудников, особенности управления);
  • изменения в политике учета, вместе с которыми также указываются основания для данных нововведений;
  • активы с обязательствами с детальной информацией по отдельным сегментам, включая основные средства, запасы материально-производственной категории, кредиты и вклады, а также операции, осуществляемые с иностранной валютой;
  • балансовая структура с движением прибыли, оценкой текущей платежеспособности, а также прогнозом финразвития в краткосрочном периоде;
  • объем доходов с расходами, где происходит детализация .

Содержание пояснительной записки к балансу

Пояснительная записка к балансу может иметь различную форму, но общий пример заполнения выглядит следующим образом:

  1. Название самого документа.
  2. Наименование предприятия, указание места (город или сельское поселение), дата заполнения.
  3. Детальные реквизиты юр. лица.
  4. Данные относительно финансового положения фирмы, сопоставление цифр отчетного и предваряющего его периода.
  5. Случаи, когда бухгалтерский учет не применялся.
  6. Информация, касающаяся отчетности с расшифровкой отдельных показателей.
  7. Данные относительно связанных сторон.
  8. Информация о том, какого размера вознаграждения выплачиваются управленческому персоналу.
  9. Сведения о событиях, произошедших после отчетной даты.
  10. Условные факты хоздеятельности, включая имеющиеся на отчетную дату условные обстоятельства, благодаря которым на счетах бухучета формируются резервные запасы (сжатая информация относительно характера обязательств и предполагаемом времени их реализации, характеристики неопределенности, которая существует относительно срока исполнения и размера обязательств). Также приводятся суммы по каждому резерву, который был образован в результате условного факта на начало и завершение периода отчетности, доходы организации различного рода, которые были списаны в результате признания обязательств считавшихся условными.
  11. Сведения относительно политики учета с детализацией и пояснением внесенных на следующий отчетный период изменений, вероятных последствий от их внедрения.
  12. В завершение документа должностные лица, ответственные за достоверность указанных в записке данных.

Для того, чтобы иметь представление, как заполнять пояснительную записку к балансу, можно скачать образец и, опираясь на него, разработать собственную форму для конкретного предприятия, которая будет использоваться в будущем.

Анализ записки

Анализирование записки, содержащей пояснения к бухгалтерскому балансу, предусматривает оценку того, насколько объективна и полновесна информация, указанная в документе. Грамотность, детализированность и качество пояснений непосредственным образом влияют на финансовую оценку результатов и состояния предприятия.

При анализе в первую очередь стремятся получить ответы на следующие вопросы:

  • Насколько детальным является список показателей, которые характеризуют компанию (казенное предприятие, некоммерческую организацию)?
  • Уделено ли достаточное внимание факторам, которые отразились на полученных по результатам отчетного периода финансовых итогах?
  • Указаны ли в пояснении преобразования финансово-имущественного положения предприятия, а также основания, поспособствовавшие этому?
  • Имеются ли данные, полученные вследствие аналитического исследования, по которым можно давать оценку деятельности компании в перспективе, как краткосрочной, так и долгосрочной?
  • Какова точность произведенной оценки деловой активности фирмы?
  • Задействованы ли сведения относительно динамики наиболее значимых показателей за предшествующие несколько лет?
  • Определены ли сформировавшиеся тенденции по самым важным показателям деятельности?
  • Проанализированы ли текущие и будущие события, которые могут влиять на финансовые итоги?

Особо пристальное внимание должно быть обращено на то, присутствует ли алгоритм, задействуемый для подсчета аналитических значений. Необходимо, чтобы представляемая информация выглядела не только максимально полно, но и предельно наглядно.

С этой целью рекомендовано использование разнообразных графиков, схематических изображений, таблиц аналитического плана, диаграмм, рисунков. При анализировании поясняющего документа целесообразно опираться непосредственно на информационные исходники.

Дополнительные пояснения

Вся предоставляемая бухгалтерская отчетность, дополненная декларациями, непременно подвергается камеральной проверке в ИФНС. Если в ее ходе будут обнаружены ошибки, противоречие в указанных данных, то будут затребованы детальные пояснения по такого рода случаям.

Законодательство определяет необходимость предоставления подобных пояснений в пятидневный термин с того момента, когда предприятие было уведомлено о том, что обнаружились ошибки. Несмотря на то, что в случае отсутствия пояснений в данный срок никакого наказания в виде штрафа не будет, все-таки в интересах самой компании эти пояснения предоставить.

Все дело в том, что присутствие ошибок в данных может обернуться доначислением, осуществляющимся по результатам проверки. Альтернативным вариантом пояснению может стать подача в налоговую расчета (уточненной декларации), если наличие ошибок в отчетности действительно подтверждено. Подача пояснения должна осуществляться в письменной форме при непосредственном личном контакте или путем пересылки почтой с обязательной описью вложенного.

Пояснение для налоговой службы от компании на УСН или другом виде налогообложения составляется произвольно. Если лицо, осуществлявшее его составление, уверено, что ошибки отсутствуют, то на это следует указать непосредственно в самом пояснении. Таким образом становится понятно, что нет никаких оснований для того, чтобы в документ вносить какие-либо изменения.

Если же ошибки имели место, однако были незначительными и не влекли за собой уменьшение размера налога, то в пояснении целесообразно признать данный факт, сделав акцент на том, что это никоим образом не отразится на налоговой базе или налоговом сборе. Если подобный вариант не устраивает, то остается только подать новую, исправленную отчетность.

В том случае, если отправленная отчетность содержит критические ошибки, которые приводят к занижению налогов, то законодательство предусматривает единственный выход из ситуации, — предоставление уточненной отчетности в максимально сжатые сроки, чтобы избежать негативных последствий.

В подаче пояснений при этом нет никакого смысла. Более того, подобное поведение налогоплательщика может быть рассмотрено как один из вариантов уклонения от погашения налогов, что чревато возникновением конфликта с ответственными органами и значительными финансовыми потерями.

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату к должна содержать следующую информацию:

1. Сведения об организации:

  • организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
  • юридический и фактический адрес;
  • среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
  • состав членов исполнительных и контрольных органов;
  • сведения об учредителях;
  • размер уставного капитала;
  • сведения об аудиторе, оценщике;
  • наличие лицензий, сроки их выдачи;
  • структура управления организацией;
  • сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.
  • раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной
    политикой;
  • указывается причина изменения учетной политики;
  • отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
  • указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

  • о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
  • о сроках полезного использования объектов;
  • о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
  • о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
  • об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
  • о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
  • о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
  • об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

По материально-производственным запасам:

  • о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
  • о последствиях изменений этих способов,
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По кредитам и займам:

  • о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
  • о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
  • о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
  • о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По финансовым вложениям:

  • о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
  • о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
  • о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
  • об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

  • величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
  • величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
  • официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

  • текущей, абсолютной и критической ликвидности;
  • обеспеченности собственными средствами;
  • способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
  • рентабельности;
  • финансовой зависимости;
  • финансовой активности;
  • финансовой устойчивости и т.д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

  • наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
  • наличие убытков;
  • просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
  • не погашенные в срок кредиты и займы;
  • наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
  • уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
  • оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

  • структура источников средств;
  • степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах и расходах организации:

  • об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
  • о составе затрат на производство (или издержках обращения);
  • о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
  • о составе прочих доходов и расходов;
  • о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

  • об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
  • о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
  • о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:

  • информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:

  • широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
  • репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
  • степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
  • уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:

  • причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
  • величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

  • перечень аффилированных лиц;
  • причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;
  • характер взаимоотношений с данными лицами;
  • виды операций с аффилированными лицами;
  • методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
  • доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности

(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

  • содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
  • краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.
  • сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.
  • вероятные последствия наступления условного факта.

11. Сведения о совместной деятельности:

  • виды и количество договоров простого товарищества;
  • цели организации совместной деятельности;
  • сумма вклада в совместную деятельность;
  • стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
  • сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
  • информация по совместно используемым активам;
  • информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Информация по сегментам

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

  • перечень сегментов;
  • общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
  • финансовый результат (прибыль или убыток);
  • общая балансовая величина активов;
  • общая величина обязательств;
  • общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
  • общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
  • совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
  • общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. События, возникшие после отчетной даты:

  • описание характера события;
  • возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

14. Государственная помощь

(Если коммерческие организации получали государственную помощь):

  • характер и величина полученных бюджетных средств;
  • назначение и величина бюджетных кредитов;
  • характер прочих форм государственной помощи;
  • не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели

(Вв случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):

  • показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
  • мероприятия по рекультивации земель;
  • мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

  • количество акций, которые выпущены и оплачены;
  • акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
  • номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

  • причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
  • дату их выпуска;
  • основные условия выпуска;
  • количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
  • сумму средств, полученных от их размещения.

17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:

  • условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
  • постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
  • суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
  • причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

18. Информация по прекращаемой деятельности:

  • описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
  • дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
  • стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
  • суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
  • движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.
  • по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.
  • В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.

19. Прочие показатели:

  • основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;
  • конкурентоспособность продукции;
  • кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;
  • сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление.

Составление пояснительной записки является для бухгалтера не менее мучительной задачей, чем подготовка самого бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка является самостоятельной формой бухгалтерской отчетности, ее важнейшей, объемной частью.

Зачастую, текст пояснительной записки может располагаться на 100 и более машинописных листах. Регулируется п.5 ПБУ 4/99

Что же представляет из себя пояснительная записка?

Это документ, включающий в себя письменное объяснение тем цифрам, которые содержаться в бухгалтерском балансе, а также отчете о прибыли убытках и их приложениях.

К основным принципам при написании организационной пояснительной записки относят принципы существенности и сопоставимости.

Если мы говорим о сопоставимости, то имеем в виду сравнение количественных значений ряда статей бухгалтерского отчета за период времени (ряд лет).

Сравниваем только существенные статьи, дабы не нарушать принцип рациональности при составлении отчетности

Имеют возможность не прилагать пояснительную записку к бух.балансу при сдаче отчетности предоставлено государством малым предприятиям.

Пояснительная записка к бух балансу должна состоять из следующих разделов с раскрытием информации по каждому из них:

1. Информация об организации

Этот раздел носит информационно-описательный характер.

Указывается наименование, а также установленная организационно-правовая форма данной фирмы.

Кроме того, в данном разделе указываются юридический и фактический адреса, сведения об учредителях организации, размера уставного капитала.

Указываются также организационная структура организации, а также наличие имеющихся у организации лицензий и разрешений и срок их действия.

Из финансовой информации указывается сумма налогов, которые организация заплатила в указанном году и среднегодовую численность занятых в организации сотрудников.

Также указывается информация об аудиторе компании (наименование, адрес юридический и проч.).

2. Политика учета в предприятии

Описывается содержание учетной политики организации, ее основные изменения за истекший год по сравнению предыдущим, а также причину произошедших изменений в учетной политике.

Читайте также Как правильно заполнить декларацию 3 НДФЛ

Также организация указывает отдельные правила учета активов и обязательств.

3. Сведения об основных активах и обязательствах организации

В данном подразделе сведения раскрываются по следующим статьям:

  • по основным средствам (амортизация, движение основных средств,
  • информацию об объектах недвижимости, находящихся на государственной регистрации и пр.),
  • по кредитам и займам (наличие кредитов и займов, сроки их погашения, а также полная информация по ним, в. т.ч. указывается информация о средневзвешенных величинах по кредитам и замам),
  • по материально-производственным запасам (способы их оценки и последствия),
  • по финансовым вложениям (раскрывается вся информация касательно ценных бумаг),
  • по активам и обязательствам (величина курсовых разниц, которые отнесены на финансовые результаты, а также указывается величина официального курса Банка России на отчетную дату).

4. Оценка структуры баланса организации

Основной целью составления данного раздела является оценка предприятия и его финансового состояния в рамках как краткосрочного периода, так и долгосрочного.

Чтобы оценить финансовое состояние предприятия в краткосрочном периоде, указываются такие показатели, как:

  • коэффициент ликвидности,
  • финансовой зависимости,
  • рентабельности,
  • платежеспособности.

На долгосрочную перспективу рассчитывается такой показатель как зависимость организации от внешних кредиторов и займов

5. Информация о доходах и расходах организации
Информация указывается по соответствующим статьям бухгалтерского баланса предприятия.

6. Пояснения, требуемые к основным статьям отчетности
Информация указывается в случае существенности статей и одновременного отсутствия данного раскрытия в бланках бухгалтерской отчетности.

7. Оценивается деловая активность организации
Оценивается рынок, на котором предприятие работает, а также деловая репутация организации, складывающаяся в том числе из известности клиентов.

Также оценке подвергаются плановые показатели и степень их выполнения.

8. Пояснение по вступительным остаткам и их изменению
Указывается размер изменения вступительных остатков и причины данного изменения (реорганизация предприятия, введение новых требований по бухгалтерскому учету и пр.).

9.Информация об аффилированных лицах
Подробно раскрывается информация, относящаяся к аффилированным лицам, а именно:

  • полный список таких лиц,
  • характер взаимоотношений с ними,
  • виды операций с аффилированными лицами

Читайте также Отложенные налоговые активы, их отражение в балансе

10. Условные факты по организационной хозяйственной деятельности
К условным обязательствам относим

  • гарантийные обязательства организации,
  • участие ее в судебных разбирательствах,
  • величина выданных организацией гарантий.

В данном пункте раскрывается полная информация по условным фактам, если таковые имеются.

11. Совместная деятельность организации


Указываются цели, по которым предприятие ведет совместную деятельность, а также величину активов, вложенную в данную деятельность, полную информацию по совместно осуществляемым операциям.

12. Данные по сегментам организации
Раздел заполняется только организациями, имеющими дочерние и зависимые общества, а также если на нее возложено ассоциациями и союзами составление сводной общей бухгалтерской отчетности в соответствии с учредительными документами.

13. Декларирование событий, произошедших после отчетной даты
Описывается причина и характер произошедшего события, а также возможные последствия от произошедшего события.

14. Государственное финансирование
В случае, если организация получала государственную помощь, то раскрывается ее величина, цели финансирования, прочие формы государственное поддержки, а также не выполненные предоставления бюджетных средств на отчетную дату.

15. Экологические факторы
Отражается в случае наличия факта негативного воздействия на окружающую среду.

Данный пункт содержит указание степени воздействия на окружающую среду, а также меры, принимаемые организацией по защите окружающей среды.

16. Информация в соответствии с ПБУ 18\02
Содержит полное отражение учета расчетов по налогу на прибыль организаций.

17. Раскрываемая акционерными обществами информация
Указывается количество выпущенных за отчетный период акций.

Указываются акции, выпущенные и полностью оплаченные, а также, возможно, не оплачены или частично оплачены.

Раскрывается информация по дополнительной эмиссии акций общества

18. Данные по прекращаемой деятельности
Дается полная информация о причинах прекращения того или иного вида деятельности, указываются стоимость активов и обязательств, выбываемых или погашаемых в рамках прекращения деятельности и прочая информация по данной деятельности.

При сдаче бухгалтерской отчетности перед многими бухгалтерами встает вопрос: требуется ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2016 год? Является ли она обязательно, что включать в эту записку и как ее составить? Мы в статье подробно ответим на все эти вопросы о пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Является ли обязательной пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2016 год

Состав обязательной к сдаче бухгалтерской отчетности определяется статьей 14 федерального закона "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В этой статье пояснительная записка не упоминается, а, значит, компании не обязательно сдавать пояснительную записку к бухгалтерской отчетности за 2016 год.

Важно: Не следует путать пояснительную записку и пояснения к балансу и отчету. Эти понятия разделяются, согласно пункту 30 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Тем не менее, мы крайне рекомендуем предоставлять пояснительную записку, особенно большим организациям. Пояснительная записка делает вашу бухгалтерскую отчетность более прозрачной и легкой к пониманию. Чем подробнее будут раскрываться значения вашей бухгалтерской отчетности за 2016 год, тем меньше вопросов возникнет у проверяющих органов. Кроме этого, наличие пояснительной записки существенно облегчает работы с вашей бухгалтерской отчетностью, что важно для потенциальных инвесторов и ваших деловых партнеров.

Пример 1.

У компании «Омега» заполнена строка «Дебиторская задолженность». При заполнении этой строки она учла остатки по всем счетам расчетов, но так же и сумму резерва по сомнительным долгам. Отдельно эта сумма в балансе не указывается, и у проверяющих органов компании «Омега» появятся вопросы о корректности этого значения. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2016 год поможет дать необходимые разъяснения.

Что написать в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2016 год

П ояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2016 год позволяет пользователям бухгалтерской отчетности составить полную и объективную картину о финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Об этом говорится в пункте 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н (далее - приказ № 67н).

В пояснительной записке отражаются:

  • численность работников,
  • материалоемкость и фондоемкость производства,
  • технические характеристики основных средств,
  • основные экономические показатели за ряд лет,
  • перспективы изменения финансового состояния и другие сведения.

Разделы пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2016 год

Рассмотрим подробнее, что включает пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2016 год. Образец пояснительной записки можно скачать в начале статьи.

Пояснительную записку удобно формировать по разделам. Например, структура пояснительной записки может быть такой:

  • Общие сведения.

Рассмотрим каждый пункт подробнее.

Общие сведения .

В этом разделе следует привести краткую характеристику деятельности организации: перечислить основные и неосновные виды деятельности, указать, занимается ли организация инвестиционной и финансовой деятельностью.

Основные положения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

В этом разделе пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2016 год не нужно приводить полный текст приказов по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета. Необходимо отразить те положения учетной политики, которые оказали существенное влияние на формирование финансового результата, а также на формирование налоговой базы.

Расшифровка отдельных показателей отчетности.

В этом разделе описываются основные показатели деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности.

Информация о связанных сторонах.

Организация, которая в отчетном периоде проводила операции со связанными сторонами, дает соответствующие комментарии.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

При анализе основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении организации и их причины, в случае необходимости следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

Решения учредителей по итогам отчетного года.

В пояснительной записке нужно отразить основные решения собрания учредителей (акционеров), принятые по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности, в частности решение о распределении чистой прибыли (об источниках погашения убытка) и др.