Пособие по временной нетрудоспособности выведено законодателем из числа исключений, не подлежащих налогообложению: иными словами, работодатель обязан удерживать НДФЛ с суммы, положенной сотруднику, оформившему больничный лист. О том, каким образом производить исчисление НДФЛ в этом случае, и что меняется в процедуре с 01.01.2016 года – читайте в этой статье.

Согласно позиции Министерства финансов РФ, денежные средства, удержанные по больничному листу работника, подлежат перечислению в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Иными словами, дата перечисления НДФЛ в уполномоченный орган зависит от механизма выплаты больничного, существующего в организации. Если расчеты производятся безналичным методом, то удержать НДФЛ следует в день начисления средств на карту. Если больничный будет оплачен на руки, то НДФЛ удерживается в день получения в банке наличных денег для выдачи пособия работнику.

Удержание НДФЛ с больничных листов новичков и совместителей

От внезапной болезни не застрахован никто, поэтому право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют не только давние работники, но и новые сотрудники, а также совместители. Для первой категории больничный лист оформляется на те дни, когда лицо должно было приступить к выполнению своих обязанностей согласно заключенному трудовому договору. Если договора в письменной форме еще не существует, однако гражданин был фактически допущен работодателем к работе, то пособие по временной нетрудоспособности будет выплачено за все дни болезни. Следовательно, НДФЛ также будет удерживаться за весь этот период.

Совместители, как внешние, так и внутренние, также имеют право на оформление больничного: медицинская организация обязана выдать им соответствующее число листков временной нетрудоспособности. Однако это правило распространяется только на ситуации, когда лицо числится на обоих местах работы в течение двух последних календарных лет. В противном случае, пособие назначается только у одного из последних работодателей по выбору самого работника: соответственно, эта организация и будет налоговым агентом, обязанным удержать с больничного листа НДФЛ.

Как будет облагаться НДФЛ больничный лист в 2016 году

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым при выплате пособия по больничному листу НДФЛ нужно будет перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, когда состоялась выплата. Изменения коснутся как пособий по временной нетрудоспособности, так и пособий по уходу за больным ребенком.

Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2018-2019 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные - ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года - не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.

Трудоустроенному лицу, временно неспособному выполнять свои трудовые обязанности по причине болезни, предусмотрены выплаты пособий, рассчитываемых за этот промежуток времени. Выплаты положены каждому работнику в качестве социальной гарантии, о чем говорит статья 183 ТК РФ. Оплату за первые 3 дня производит налоговый агент, последующие дни возмещаются за счет ФСС. Нужно ли налоговому агенту удерживать НДФЛ с больничного листа в 2016 году, рассмотрим далее, обратившись к Налоговому кодексу РФ.

В НК РФ, а именно статье 217 четко даны разъяснения, какие виды прибыли физического лица освобождаются от удержаний НДФЛ. Из положения ясно, что государственные социальные гарантии, к которым относятся различные пособия, освобождаются от уплаты налогов и страховых взносов.

Однако исключением являются начисления по больничному листу, как в связи с болезнью самого работника, так и по уходу за малолетним ребенком. Поэтому можно точно утверждать, что НДФЛ с больничного удерживается по ставке налогообложения 13% при фактической выплате заработной платы. Что касается удержаний страховых взносов, в этом случае пособия по больничному освобождаются от их уплаты.

Если налоговый агент заключил с физическим лицом гражданско-правовой договор на предоставление товара или оказание услуг, производить оплату больничного листа он не должен, так же как не должен производить отчисления по страховым взносам. Поэтому вопрос, облагается ли НДФЛ больничный лист, в этом случае исключается.

Порядок расчета НДФЛ

Расчет НДФЛ производится по среднедневной ставке штатного сотрудника, на итоговую сумму влияет число дней отсутствия работника на предприятии. Порядок расчета налога имеет следующий алгоритм действий:

  • Для определения среднедневной ставки в основу берется два последних отработанных года, исключая общую сумму выплат по больничным за прошлые периоды. Полученная сумма делится на дни болезни (рассчитывается в календарных днях), таким образом, получится среднедневная ставка болеющего работника. Эта сумма используется при расчете самого больничного листа.
  • Полученный результат за период болезни исчисляется в соответствии страхового стажа работника. Законодательством установлены проценты начислений: 8 лет страхового стажа – начисления 100% заработка, до 5 лет включительно – 60%, соответственно с 5 лет до 8 лет – 80%. То есть результат расчета умножается на процент – это и есть сумма начислений.
  • Следующий этап – это начисленный работодателем больничный облагается НДФЛ 2016 года по ставке налогообложения 13%. Иные обязательные страховые взносы с итоговой суммы пособий не удерживаются.

Выплаты по беременности и родам, как оговорено налоговым законодательством, освобождаются от налогообложения. Однако иногда бывают ситуации, когда работодатель производит доплату для достижения уровня средней зарплаты по региону. Тогда больничный лист облагается НДФЛ, к базе налогообложения относится только размер доплаты. По окончанию налогового периода сумма отображается по соответствующему коду в справке 2-НДФЛ .

Расчет итоговой суммы подсчитывает бухгалтерия в течение 10 рабочих дней после предоставления работником больничного листа. Оплата осуществляется по факту перечисления средств на расчетный счет предприятия от ФСС.

Порядок удержания НДФЛ

Ответ на вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа мы уже дали – однозначно да. Принцип удержаний в 2016 году не отличается от принципа удержаний в прошлом 2015 году. Изменениям подверглись только сроки уплаты НДФЛ в казну. Соответственно с поправками в налоговом законодательстве срок перечислений должен быть не позже последней даты месяца, в котором был оплачен больничный лист, не зависимо от способа получения денег работником.

Действия работодателя по перечислению в бюджет НДФЛ с больничных в 2016 году должны соответствовать статье 226 НК РФ в новой редакции.

Отражаем НДФЛ с больничных в справке 2-НДФЛ

Предприятие, имеющее в своем штате наемных работников, предоставляет в налоговую службу справки по форме 2-НДФЛ, где отражаются все полученные доходы физического лица за прошедший год. Справки направляются в фискальную службу не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом года.

Так как больничный облагается НДФЛ, начисленная сумма отражается в справке по соответствующему коду. В конце 2015 года в справке 2-НДФЛ были внесены изменения в коды доходов, однако для выплат пособий по больничным листам код остался прежним 2300.

Пилотный проект

В 2016 году в некоторых субъектах Российской федерации активизировался пилотный проект по начислению и выплате пособий по болезни. Так с положениями проекта выплата пособий за все нетрудоспособные дни производится только службой ФСС. Получается, что формально налоговым агентом физического лица, утратившего трудоспособность, выступает ФСС. Теперь предприятию не стоит беспокоиться, когда перечислять и как удерживать НДФЛ больничные, пилотный проект освободил их от этих вопросов.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 2 , ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни - за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3 , п. 1 ч. 2 ст. 3 , ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15 , ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Больничный облагается НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1 , 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Начисляется ли НДФЛ на больничный исполнителя по ГПД

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

НДФЛ с больничных в 2019 году

Суммы, выплачиваемые по больничному листу, облагаются НДФЛ в 2019 году в том же порядке, что и в 2018 году.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1 , 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Больничный в 6-НДФЛ

Больничные пособия отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам. При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 - уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 - за полугодие.

НДФЛ с больничного в справке 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (

По законодательству время отсутствия на работе по причине болезни оплачивается. Работнику назначается пособие в связи с временной нетрудоспособностью, если он предоставляет нанимателю больничный лист. К пособию по нетрудоспособности приравнивается пособие по уходу за больным членом семьи.

Государственные пособия освобождаются от налога на доходы (НДФЛ), это предусмотрено Налоговым Кодексом РФ, статья 217. Но есть исключения (статья 217 пункт 1):

  • пособия в связи с болезнью и по уходу за больным ребенком;
  • другие компенсации и выплаты сотруднику.

Указанные выплаты, компенсации и пособия, выплачиваемые согласно действующему законодательству, являются доходом работника и облагаются соответствующим налогом в общем порядке с 2007 года. Ставка НДФЛ, как и для любых иных доходов, равняется 13 процентам.

Исключение из доходов, не подлежащих налогообложению, именно данных видов пособий вполне логично. Выплата пособия предусмотрена государством как мера социальной защиты, однако платит его работнику частично наниматель, а частично фонд социальной защиты (ФСС). Фактически это возмещенная заработная плата, а для нее освобождение от НДФЛ не предусмотрено.

Расчет НДФЛ по листку нетрудоспособности

Налогом 13% облагается вся сумма рассчитанного по больничному пособия. Но в учете расчет состоит из двух частей:

  • сумма, которую выплачивает работодатель;
  • сумма из средств ФСС.

Наниматель начисляет и платит пособие за первые 3 дня по листку нетрудоспособности, а остальные дни оплачивает ФСС. Налог на доход удерживается и перечисляется в бюджет источниками выплаты, то есть работодателем и фондом. Оплата больничных листков по уходу за ребенком осуществляется полностью за счет ФСС.

Отделения ФСС по-разному писали сумму пособия – с НДФЛ, и без, поэтому с 2012 года в графе «итого начислено» проставляется полная сумма пособия по нетрудоспособности. Работнику выплачивается сумма за вычетом налога на доход.

Сумма пособия по уходу или временной нетрудоспособности указывается как доход физлица в справке о доходах 2-НДФЛ. Согласно справочнику «Коды доходов» проставляется код 2300 (ФНС РФ, Приказ от 17.11.2010г).

Больничный лист облагается НДФЛ и в 2016-2017 году

По сравнению с более ранней редакцией законодательство по начислению и выплате пособий по нетрудоспособности не изменилось. На 2016-2017 год запланирован переход на выдачу электронных листков нетрудоспособности. Больничный облагается НДФЛ в 2016-2017 году, как и прежде.